 |
| 等 级：资深长老 |
| 经 验 值：11763 |
| 魅 力 值：7342 |
| 龙 币：26722 |
| 积 分：16392.8 |
| 注册日期：2003-12-13 |
| |
|
|
|
（六)
关税
定义：关税（tariff）是指进出口商品在经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口国所征收的税收。
征收对象：进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。
征税内容：出入关境的货物和物品。
适用税率：包括法定税率（最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率）、暂定税率、配额税率、信息技术产品税率、特别关税等多种税率。
车船税
定义：车船税是指对在我国境内应依法到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税依据和年税额标准计算征收的一种财产税。
征收对象：应税车辆或船舶的所有单位或个人。
征税内容：车辆，船舶等。
适用税率：即将出台的车船税新政策拟分为7个梯度按照排量进行征税，最高可到10800元每年。
与国外的差异：国外并没有车船税的概念，例如美英等发达国家，也非常重视私车使用环节的税收，但都不是固定税额，而主要通过燃油税来实现“多开多交、少开少交”的调节功能。这种做法将直接导致百姓的钱包与汽车的节能特性和用车频度、里程挂钩，会比“车船税”发挥出更大、更科学的作用。
车辆购置税
定义：车辆购置税（Tax on Vehicle Purchases）是对在我国境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税，它由车辆购置附加费演变而来。
征收对象：购置（包括购买、进口、自产、受赠、获奖或以其他方式取得并自用）应税车辆的单位和个人。
征税内容：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
适用税率：10%
与国外的差异：在购车环节中，发达国家通常的做法是采取轻税政策，即征收额都很低。美国的车辆购置税属于地方税，各州收取比例不同，最多的州也只有6%左右。而在购车环节，欧洲只征收增值税，各国税率不同，意大利和法国在20%左右。在日本，普通轿车要交纳5%的购置税，而微型车只需要交3%。
契税
定义：契税（deed tax）是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。
征收对象：在中国境内取得土地、房屋权属的企业和个人。
征税内容：国有土地使用权出让，土地使用权转让（包括出售、赠与和交换），房屋买卖、赠与和交换等。
适用税率：3%-5%，各省、自治区、直辖市在这个范围内可自行确定各自的适用税率。契税的计税依据，归结起来有4种：1、按成交价格计算。2、根据市场价格计算。3、依据土地、房屋交换差价定税。随着二手房市场兴起，房屋交换走入百姓生活。倘若A房价格30万元，B房价格40万元，A、B两房交换，契税的计算，自然是两房差额，即10万元。等额交换时，差额为零，意味着，交换双方均免缴契税。4、按照土地收益定价。这种情形不常遇到。
与国外的差异：发达国家，如日本的房地产购置税，利率是4%。美国还曾出现买房“退税”政策。2008年，为了帮助次贷危机中的40多万“房奴”，促进美国金融市场和整体经济恢复稳定，政府出台了一项总额150亿美元、针对首次购房者的退税优惠政策：2008年4月9日至2009年6月30日间首次购房的美国公民，可以得到联邦政府向其提供的房屋交易价格的10%的个人所得税退税，但最高不超过7500美元。
房产税
定义：房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。
征收对象：一般为房屋产权所有人。
征税内容：所谓房产，是指有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。但独立于房屋的建筑物如围墙、暖房、水塔、烟囱、室外游泳池等不属于房产，室内游泳池属于房产。城市、县城、建制镇、工矿区，不包括农村的房屋。
适用税率：按房产余值计征的，年税率为1.2%；按房产出租的租金收入计征的，税率为12%。但对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。
与国外的差异：发达国家一般没有单独的房产税，而是征收财产税，如美国、英国、荷兰、瑞典就将房产和其他财产捆绑一起征税。其中，美国将房产归为一般财产，征收一般财产税。各国的税收基础均为核准后的房地产价格，国家的税率各不相同，一般为3%-10%。中外最大的不同在于国外买房都是归自己，不像中国的房产住户只是拥有使用权。
印花税
定义：印花税（stamp tax）以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。证券交易印花税，是印花税的一部分，根据书立证券交易合同的金额对卖方计征，税率为1‰。
征收对象：中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。具体有：1、立合同人，2、立账簿人，3、立据人，4、领受人。
征税内容：合同或者具有合同性质的凭证，产权转移书据，营业账簿，权利、许可证照和经财政部确定征税的其他凭证。
适用税率：现行印花税采用比例税率和定额税率两种税率。其中比例税率有四档，即千分之1、万分之5、万分之3和万分之0.5。
与国外的差异：在国外进行证券交易，绝大部分国家都不征收印花税，只有少部分国家和地区收，但是比例也是非常低的，一般都是单向征收0.1%以下。例如，美国、德国、日本、新加坡都不征收证券交易印花税。
2009年4月15日，美国民众在数百城市分别举行抗议游行，表达对政府税收政策以及奥巴马巨额财政预算计划的不满。
文_李炜光（财税学者）
个人所得税制大体分为综合制和分类制，也有把两者结合起来的。综合税制的特点是把纳税人在一年之内的各种来源的所得汇总起来加以计算，税基宽绰，最高边际税率没有必要定得很高，算出的结果能够真实反映一个纳税人的负担能力。而分类所得税制，就是对同一纳税人在一定时期内的各种所得，按其所得的不同来源，将其分为不同类别的所得，对每一类所得按照单独的税率分别计征所得税。分类所得税制计征简便，易于控制源泉，征收管理水平和效率较低的政府比较喜欢它，缺点是不大容易体现公平原则。至目前为止，中美两国各实行其中的一种，美先中后。
老美的计算劲儿
美国的综合税制关键所在是基础税基和应税所得的确定，其计算过程相当复杂。第一步，对个人全部所得进行调整，即排除掉法律规定的不属于课税范围的项目，得出毛所得；第二步，减去交易或经营费用、租金、特许权使用费、资本利亏扣除（最多减3000元）以及其他允许扣除的项目，得出调整后的毛所得；第三步，扣除个人和被抚养者的宽免部分以及税法上规定的项目，为应纳税所得额；第四步，把应纳税所得额纳入累进税率表中，看它适应哪一级税率。如此这般计算出来的结果，就是应交纳的个人所得税。
然而事情还没有完，美国税法还为特定阶层的纳税人设立了税收抵免优惠，可以直接从应纳税额中减去。这样七扣八扣步步算下来很是麻烦，但由于该扣除的都一笔笔扣除掉了，也就显得比较公平合理。
早就听说老美做事，凡涉及个人财产权的事儿决不含糊，一个小数点一个小数点地抠，征纳双方皆如此，这一点在计算个人宽免和扣除额时体现得再清楚不过。
美国税法规定，纳税人除了本人享受的宽免之外，还可以为每个符合条件的被抚养者扣除宽免，额度与纳税者本人相同，例如照顾孩子和被抚养者抵免。
美国税法还规定，凡与个人工作有关的费用支出，如雇主未予补偿的差旅费、投资咨询费、工会会费、与受雇有关的教育费、制服费、专业期刊订阅费、税务顾问及律师、会计费、搬家费，甚至雇请牧师的费用、赌博费（以赌博收入为限）等，都包括在可以扣除的项目之内。当纳税人向教会、教育、科学、文化等机构和其他非营利组织捐赠时，只要不超过纳税人调整后毛所得的50%，都可以在税前扣除。从事捐献所发生的电话、邮寄、停车等费，都可以作为减项。当纳税人遭遇灾害，如车祸、失窃、抢劫、火灾、风暴等偶然的和未能预料的损失，都准予扣除。
最能说明问题的是医疗费用扣除，纳税者本人及其配偶、被抚养者等家庭成员的医疗费用都可以扣除，通常看病的大部分费用——诊治费、手术费、验光配镜费、药剂药品费、住院费、保健和事故保险费等等都列在其中。而且没有时间限制。我的一个朋友在美国刚刚参加医疗保险就查出乳腺癌，住院动手术直到痊愈，只花了一点挂号费。此外，纳税人支付的住房贷款利息、投资利息支出在一定范围内也是可以扣除的。
应该说，规定这些扣除的目的主要是追求税收的公平，例如勤劳所得抵免就是为了减轻低收入者的负担。值得注意的是，勤劳所得抵免是返还性的，即使纳税人没有达到纳税标准，也可以拿到一笔相当于该项抵免额的退税，相当于一种负所得税。不能不承认，由纳税人民意代表审定、推行的个税制度为本群体想得真够周到。
美国个人所得税的税率表不是一个，而是四个，分别适用于单身个人、户主、联合申报的已婚者以及单独申报的已婚者，实行六级超额累进，最高边际税率为3。这是一种相对合理的税级和税率设计。
美国个税是按家庭、按年度计算征收的，纳税人缴纳的税款额度是由自己核定的，每年一次。由于制度比较成熟，税收机关征税方便，征收成本低，征税面广。
美国个税在征收时还考虑到通货膨胀的因素，采用了“指数化”的方法，即每年根据物价指数调整一次标准扣除额、个人宽免额以及累进税率的边际级距。如果物价上涨剧烈，扣除额等会随之有较大幅度的提升。也就是说，当经济发生波动时，美国政府首先考虑的不是如何保住自己的财政收入，而是稳定纳税人的税负水平，保护纳税人的利益。
中国个税还待完善
个税在我国发展很快，许多地方已经成为继营业税之后的第二大税种，但在这个税种的税制结构的完善上，十几年来却一直进步不大。若拿中美两国的个人所得税制作比较，肯定对我们不利：我们实行的不是综合所得税制，而是分类所得税制，将纳税人所得分成工资、薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得等11个类别，相当于我们有11种个人所得税。由于分类税制不能全面反映纳税人的真实应纳税所得的水平，容易造成应税所得来源多、综合收入高的纳税人不缴税或少缴税，而应税所得来源少、收入相对集中的纳税人多缴税的现象。
个人所得税征收的常识是：第一，不能征及属于公民为维持个人基本生活所必需支出的部分；第二，应考虑公民享受经济社会发展成果的因素；第三，好的个人所得税，客观上有调节不同收入阶层之间的收入水平的功用。显然，这几方面美国人干得都不错，那么细致认真地设计宽免额和扣除标准，就是不使贫弱者多纳税，也只有这样，才有追求社会公平的可能性。
我国个税虽实行了三十多年，它的主要功能仍是为政府筹集财政收入，公平不是它主要的价值取向，因此对收入分配的作用基本上为零，甚至起反向的作用。据对五个省的社会调查，高收入者所承担的税负与其收入水平完全不匹配。对这部分人，个税不仅没有缩小整体收入差距，反而起了拉大这个差距的作用。
在我国，不同地区的经济发展水平存在着巨大差异，而个税的“起征点”（即免征额），是不分中部西部、不论哪个“线”的城市，标准是完全一样的。2000元收入在中西部一些地方或许可以成为高收入者，在北京、上海这样的超大城市，也就是将就着解决个温饱，它们之间的免征额怎么能完全相同呢？这个账连小学生也算不过来。
免征额标准其实是个税改革中最简单的问题，在我们这里却变得复杂。我国实行的是总收入减去固定的扣除部分作为应纳税所得额的计税办法，标准规定得过于粗略简单。纳税人赡养人口、子女抚养及教育、医疗费用、住房购置费用等因素统统未予考虑，也没有按最低生活水平线抵扣个人所得税。这些大头费用，过去很多都是由政府承担的，现在都转由个人承担了，那么，政府就应当把这笔钱留给个人，在税前予以扣除。可是，我们没有这样做。以住房改革为例，由于政府取消了福利分房政策，居民就需要支付一笔数额相当大的费用来购买住房，可是人们的这项消费支出并没有被计入免征额之内。
税负轻重是比较出来的
《福布斯》说中国百姓的税负比美国还“痛”，很多人不服，某部委领导不就“痛斥”了吗？其实轻与重是相对的，不公平的税负对于勉强交纳它的人来说就是过重。特别是个人所得税，涉及公民私有财产的增减，更要做到公平公正、合情合理，否则将直接给纳税人造成沉重负担。因为在各税种里，个税属于直接税，不比增值税、营业税之类的间接税，商家是可以通过抬高价格而间接转嫁给最终消费者的。
中国个税税负是轻是重，我们自己也有统计。中国青年报社会调查中心与新浪网新闻中心曾就个人所得税问题联合开展一项调查。在3698名参与者中，有97％的人认为目前的个税税负过重，“起征点”过低，还有同等比例的人期待能尽快将其调高。民意汹涌，今日更甚，“痛斥”还有什么意义呢？
目前个人所得税之重已成街头巷尾人们热议的话题，笔者近日参加会议，学者们在抱怨税重的声儿也不小。因此觉得有必要善意提醒决策者一下：通胀条件下，个人所得税的征收如税率、扣除额等不要保持在固定的水平上一成不变，因为有的家庭可能不得不用维持基本生活所必需的费用支出来纳税，会导致难以预料的后果。这是有前车之鉴的。
|
| |
|
|
2010-12-20 21:38:05
